Телефон +38 048 788-09-07
Viber +38 095 101-34-44
Адрес Аудиторская Компания "Krib-Аудит", Украина, Одесса, ул. Космонавтов 62, 61, 65070
E-mail info@krib-audit.com.ua

Ваш надежный друг и партнёр 

Назад к списку

Новая форма налоговой накладной с 1 апреля 2016года

  Уважаемые коллеги, у нас уже вошло в привычку каждое первое число квартала - жди перемен!!!

  Так с 1 апреля 2016 плательщики НДС обязаны использовать новую форму налоговой накладной, утвержденную Приказом Минфина от 31.12.2015 №1307.


  Напомним, что право на выписку и регистрацию в ЕРНН 
  – налоговых накладных предоставлено:- налогоплательщику, зарегистрированному как плательщик НДС в контролирующем органе и которому присвоен индивидуальный налоговый номер плательщика НДС. 
  - каждому филиалу и каждому структурному подразделению, в случае делегирования полномочий самостоятельного права выписки и регистрации НН. При этом головное предприятие должно присвоить отдельный цифровой номер, и письменно уведомить контролирующий орган по месту его регистрации как плательщика НДС.
  В таком случае НН в графе "Поставщик (продавец)" сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного как плательщик налога, определенное уставными документами, и через запятую - наименование такого филиала (СП).
  В случае поставки товаров / услуг филиалу (СП) в графе "Получатель (покупатель)" сначала указывается наименование головного предприятия, зарегистрированного в качестве плательщика НДС, и через запятую-наименование такого филиала (СП).
  - налогоплательщику, который ведет учет результатов совместной деятельности и является ответственным за удержание и внесение налога в бюджет.
  - налогоплательщику - управляющему имуществом, который ведет отдельный учет по НДС таких хозяйственных операций и является ответственным за удержание и внесение налога в бюджет.
  - оператором или инвесторами, если все инвесторы зарегистрированы плательщиками НДС при выполнении многостороннего соглашения о разделе продукции с участием нескольких инвесторов.
  - зарегистрированным на территории Украины плательщиком налога - получателем (покупателем) в случае предоставления нерезидентом услуг, место поставки которых находится на таможенной территории Украины.
  В случае заполнения НН лицом не перечисленным в этом пункте Налоговая накладная считается недействительной.
  Регистрируются НН в ЕРНН на сумму налога, исчисленную по формуле, указанной в пункте 200-1.3 статьи 200-1 НКУ и пункта 9 Порядка электронного администрирования № 569.
  Налоговая накладная заполняется исключительно на государственном языке. Стоимостные показатели заполняются в гривнях с копейками.
  Реквизиты заглавной части НН, содержащие цифровые значения (дата составления, порядковый номер, номер филиала (структурного подразделения)), не должны содержать никаких других знаков и символов.
  - в случае поставки товаров / услуг получателю (покупателю), не плательщику НДС, и при составлении НН по ежедневным итогам операций в графе "Получатель (покупатель)" указывается "Неплательщик", а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) "проставляется условный ИНН «100000000000».
  - при операциях по экспорту товаров в графе "Получатель (покупатель)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя) "проставляется условный ИНН «300000000000».
  - при составлении НН получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых находится на таможенной территории Украины, в строке "Индивидуальный налоговый номер поставщика (продавца)" такой НН проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке "Поставщик (продавец)" указываются наименование (Ф.И.О.) нерезидента и через запятую - страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент). В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) отмечает собственные данные.
  - в случае если после поставки товаров / услуг покупателю - плательщику налога происходит увеличение суммы компенсации их стоимости, при этом на дату такого увеличения покупателю аннулирована регистрация плательщика НДС, поставщик (продавец) составляет НН на сумму такого увеличения. В строке "Получатель (покупатель)" НН указывается "Неплательщик", в строке "Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)" проставляется условный ИНН «100000000000», а в графе "Не подлежит предоставлению получателю (покупателю)" делается соответствующая пометка "Х" и указывается тип причины 01.
  Что изменилось в новой форме налоговой накладной :
  В заглавной части накладной исключили данные:
  - о местонахождении покупателя / продавца
  - номер телефона
  - вид гражданско-правового договора
  - форму проведенных расчетов
  Но вместо этого появились графы для отражения поставки / приобретения товаров / услуг филиалом (структурным подразделением), которые фактически от имени головного предприятия - плательщика налога являются стороной договора. 
  Кроме того, в порядковом номере новой НН теперь содержится только один символ "/", к которому указывается порядковый номер НН, а после - код вида деятельности, который предусматривает специальный режим налогообложения (2 или 3), при составлении НН по такой деятельностью или код пятый случае составления НН оператором инвестору за многосторонним соглашением о разделе продукции.
  Вместо прежней табличной части, которая состояла из 4-х разделов, новая форма налоговой накладной содержит 2 раздела:
  1. Раздел А (строки I-Х) - вносятся обобщающие данные по операциям, из которых она состоит, в частности, общая сумма НДС, объемы поставок и информация о возвратной таре (в случае ее наличия)
  2. Раздел Б, в котором указывается информация о товарах / услугах, по которым проведена операция, по которой складывается НН.
  В табличной части появилась новая графа 8 «Код ставки НДС » ( пп. 6 п. 16 Порядка 1307 )
  Изменился перечень типов причин, по которым НН не подлежит предоставлению покупателю.
  Прописали правила составления сводных НН не только по операциям, имеющих непрерывный или ритмичный характер, а также в случаях, когда   нужно начислять налоговые обязательства по НДС в соответствии с п. 198.5 НКУ. Кроме того в п. 198.5 НКУ добавили ещё две ситуации, в которых составляются сводные НН
  - использование приобретенных товаров / услуг, необоротных активов для поставки товаров / услуг, место поставки которых находится за пределами таможенной территории Украины;
  - в случае если на момент проверки плательщика налога контролирующим органом в акте выборочной (частичной) инвентаризации, проведенной налогоплательщиком по требованию такого органа, обнаружена недостача приобретенных таким плательщиком товаров (кроме случая, если такая нехватка обусловлена ​​уничтожением в результате действия обстоятельств непреодолимой силы, что подтверждается соответственно с законодательством). Для целей раздела V НКУ такие товары считаются использованными плательщиком налога в операциях, не является хозяйственной деятельностью налогоплательщика.
  Налоговые накладные и приложения к ней составляются исключительно в электронной форме с обязательной регистрацией в ЕРНН и по форме, действующей на день такой регистрации.
  Обращаем Ваше внимание, что в случае выписки Налоговых накладных и / или Расчета корректировки с 01.04.2016г независимо от даты указанной в НН или РК налогоплательщики обязаны использовать исключительно форму НН и РК утверждённую Приказом Минфина от 31.12.2015 №1307.

По материалам Прес-служби ГФСУ