Адрес Украина, Одесса, ул. Космонавтов 62, Офис 61
Телефон +380487880907
E-mail info@krib-audit.com.ua
Viber +380951013444

Ваш надежный друг и партнёр 

Назад к списку

Основные изменения в администрировании налога на прибыль с 1 января 2016 года

Периоды, за которые предоставляется налоговая декларация по налогу на прибыль: 

   Декларацию по налогу на прибыль теперь подают ежеквартально налогоплательщики, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период - превышает 20,0 млн. грн.
   При этом в годовой доход от любой деятельности, у всех налогоплательщиков налога на прибыль предприятий включаются:
      - доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг);
      -другие операционные доходы;
      - финансовые доходы и прочие доходы.
   налоговый (отчетный) период для данной категории налогоплательщиков налога на прибыль предприятий, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. Налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.
   Для отдельных категорий налогоплательщиков по-прежнему остался годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с первого календарного дня налогового (отчетного) года и заканчивается последним календарным днем ​​налогового (отчетного) года, а именно:
      - для налогоплательщиков, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года;
      - если налогоплательщик ликвидируется (в том числе до окончания первого налогового (отчетного) периода), последним налоговым (отчетным) периодом считается период, на который приходится дата ликвидации;
      - для налогоплательщиков, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) год - не превышает 20,0 млн. грн.
      - для производителей сельскохозяйственной продукции у которых доход от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий налоговый (отчетный) год превышает 50 % общей суммы дохода;
   Производители сельскохозяйственной продукции избравшие специальный режим налогообложения деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства, а также рыболовства (ст. 209 НКУ) - основной деятельностью которых является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных основных фондах, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров / услуг составляет не менее 75 процентов стоимости всех товаров / услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно
      - могут выбрать годовой налоговый (отчетный) период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.

   Сроки предоставления декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды:

      - квартал, полугодие, три квартала и год осуществляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного налогового квартала.
      - за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года.
   Таким образом, по результатам деятельности 2015 года налоговая декларация должна быть подана:
    в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем ​​отчетного налогового квартала, если базовым отчетным (налоговым) периодом для налогоплательщика является календарный квартал;
    в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем ​​отчетного (налогового) года, если базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год.Напомним, что 1 декабря 2015 действует новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий.

   Начиная с 1 января 2016 отменены ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль.

   Плательщики налога на прибыль предприятий обязаны заплатить до 31 декабря 2016 авансовый взнос по данному налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.
   Расчет такого авансового взноса подается налогоплательщиком в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств. 
   В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных НКУ, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа:
      - в размере 25 % суммы определенного налогового обязательства в первые,
      - в размере 50 % суммы начисленного налогового обязательства при повторном нарушении сроков оплаты суммы налогового обязательства.
   Учитывая указанное, плательщики налога в январе - мае 2016 не платят ежемесячные авансовые взносы, начисленные в налоговой декларации за 2014 год.
   Кроме того, в налоговой декларации по налогу на прибыль 2015 года расчет ежемесячных авансовых взносов в период с июня 2016 по май 2017 не производится и р.26 Декларации не заполняется.
   Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет налогоплательщиками, уменьшается на сумму начисленного за отчетный период налога на недвижимое имущество исключительно по объектам нежилой недвижимости.
   Если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли, или сумма налога на прибыль меньше суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, остаток суммы такого налога, не учитывается в уменьшение налога на прибыль текущего периода, и не переносится на уменьшение налога на прибыль последующих налоговых (отчетных) периодов.

   Корректировка финансового результата на доходы от участия в капитале и дивиденды

   Налогоплательщики имеют право уменьшать финансовый результат до налогообложения также на сумму начисленных доходов от участия в капитале плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других налогоплательщиков, которые уплачивают авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.
   Следует обратить внимание, что такое право предоставлено плательщикам для учета указанных доходов в уменьшение финансового результата при расчете объекта налогообложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году.
   Новые разницы для корректировки финансового результата до налогообложения на период действия закона о финансовой реструктуризации
   Переходными положениями НКУ предусмотрено, что на период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль предприятий:
     1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:
          - на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО в результате списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и / или рассрочки (отсрочки) его обязательств;
          - на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, если налогообложения таких резервов регулируется нормами п. 139.3 статьи 139 НКУ;
     2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:
          - на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;
     3) не меняет финансового результата до налогообложения:
         - на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, согласованного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;
         - на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта, признаваемых в соответствии с национальными П(С)БУ или МСФО в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, согласованного по закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации.
По материалам ГФСУ