Телефон +38 048 788-09-07
Адрес Аудиторская Компания "Krib-Аудит", Украина, Одесса, ул. Космонавтов 62, 61, 65070
E-mail info@krib-audit.com.ua
Телефон +38 095 101-34-44

Ваш надежный друг и партнёр 

Назад к списку

Банк простил долг – государство требует налог !!! 

  В своих письмах от 07.09.2015 №8481/Б/99-99-17-03-03-14, от 21.01.2016 г. N 642/К/99-99-17-03-03-14, от 10.02.2016 № 1342/М/99-99-17-03-03-14 контролирующие органы


 неоднократно давали разъяснения относительно необходимости подачи Декларации об имущественном состоянии и начислении налога с доходов физических лиц из суммы списанной задолженности по валютному кредиту.На первый взгляд кажется, что наконец-то банк к должнику не имеет никаких претензий и о погашении бесконечного кредита можно забыть.Но государство считает, что так как Заёмщик не возвращает основную сумму долга по кредиту в связи с её списанием Банком, то он получает в подарок неуплаченную им сумму кредита (дополнительное благо).Законом установлены следующие обязательства налогоплательщика в случае получения дополнительного блага:

    - до 01 мая следующего за отчётным годом подать Декларацию об имущественном состоянии и включить в налогооблагаемый списанную сумму тела кредита

    в случае если Кредитор поставил в известность должника путем направления заказного письма с уведомлением о вручении или путем заключения соответствующего Договора или предоставления уведомления должнику под роспись лично о прощении (аннулирования) долга и включил сумму прощенного (аннулированного) долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был прощен.  физическое лицо обязано самостоятельно до 1 августа года, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, указанную в представленной им налоговой декларации, в соответствие с п. 179.7 ст. 179 раздела IV НКУ.   В случае если Банк не уведомил должника о прощении (аннулирования) долга, Банк обязан выполнить функцию налогового агента.

    - рассчитать и заплатить подоходный налог (НДФЛ – 15%; 20%) и военный сбор 1,5%

  Доход, полученный плательщиком налога как дополнительное благо облагается НДФЛ и военным сбором в следующем порядке:

Из списанной суммы вычитается:
    - 50% минимальной заработной платы (в расчёте на год действовавшей на 01 января года в котором прошло списание) т.е. = 609*12= 7308,00 грн.    - сумма, прощённая (аннулированная) Банком в размере курсовой разницы возникшей между основной суммой долга по финансовому кредиту в иностранной валюте, по официальному курсу Национального банка Украины на дату изменения валюты обязательства по такому кредиту с иностранной валюты в гривну, и суммой такого долга, определенной по официальному курсу Национального банка Украины по состоянию на 1 января 2014 года,

  Действие абзаца первого этого пункта распространяется на операции по прощению (аннулированию) Банком должнику задолженности по финансовому кредиту в иностранной валюте, которые проводились, начиная с 1 января 2015 года.  Так же не облагается налогом сумма процентов, комиссии и /или сумма штрафных санкций (пени), прощенных (аннулированных) Банком.    - с 01.01.2016 сумма, прощённая (аннулирована) Банком в порядке, предусмотренном законом о реструктуризации обязательств граждан Украины по кредитам в иностранной валюте, полученные на приобретение единственного жилья (ипотечные кредиты). Данная норма должна заработать после принятия закона о реструктуризации кредитов в иностранной валюте, но на сегодняшний день Проект данного закона №4004 не принят ВРУ.Ставка налога составляет 15% базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику. Если, база налогообложения в календарном месяце превышает десятикратный размер минимальной заработной платы (в 2015 году - 12180 грн.), к сумме такого превышения применяется ставка 20 процентов (п. 167.1 ст. 167 Кодекса).

Ст. НКУ 164.2.17., 165.1.55, 165.1.59, п 8 , подраздела 1 раздела XX Налогового Кодекса Украины.

   Ответственность за не подачу (несвоевременную подачу) Декларации об имущественном состоянии предусмотренная п. 170.1, ст.170 НКУ составляет – 170,00 грн., так же предусмотрена административная ответственность ст.164 прим.1 КУАП за непредставление или несвоевременное представление гражданами деклараций об имущественном состоянии и доходах - влечет предупреждение или наложение штрафа в размере от трех до восьми необлагаемых минимумов доходов граждан ( от 51 грн до 136 грн)

   В случае неподачи Декларации налогоплательщиком, контролирующие органы при наличии информации о полученном дополнительном благе, обязаны самостоятельно начислить налоги и сборы.Сумма налоговых обязательств, подлежит уплате налогоплательщиком в бюджет в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогового уведомления-решения (НУР). Кроме того, налоговая обязана доначислить штрафную санкцию в размере 25% от начисленной суммы налогов и сборов.В случае несогласия налогоплательщика с размером начисленного обязательства налоговой, такой налогоплательщик имеет право начать процедуру обжалования решения контролирующего органа в административном или судебном порядке. 

По материалам ГФСУ